• 注冊會計師強化提高班

    發表于:
    2022-01-03 15:54:31
    分類:
    注冊會計師培訓

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    注冊會計師《稅法》輔導講義:第十五章第一節

    第一節 稅收征收管理法概述(了解)

    一、稅收征收管理法的立法目的

    二、稅收征收管理法的適用范圍

    《征管法》第二條規定:“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理,均適用本法?!边@就明確界定了《征管法》的適用范圍。

    農稅征收機關負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理,由國務院另行規定;海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅,適用其他法律、法規的規定。

    值得注意的是,目前還有一部分費由稅務機關征收,如教育費附加。這些費不適用《征管法》,不能采取《征管法》規定的措施,其具體管理辦法由各種費的條例和規章決定。

    【經典例題】下列各項中,不適用《稅收征收管理法》的有( )。

    A.契稅

    B.關稅

    C.車輛購置稅

    D.教育費附加

    【答案】BD

    【解析】選項A,一般情況下,契稅是由地方稅務局征收的,所以適用征管法。

    三、稅收征收管理法的遵守主體

    (一)稅務行政主體――稅務機關

    (二)稅務行政管理相對人――納稅人、扣繳義務人和其他有關單位

    (三)有關單位和部門

    四、稅收征收管理權利和義務的設定

    (一)稅務機關和稅務人員的權利和義務

    1、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規,普及納稅知識,無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

    2、稅務機關負責征收、管理、稽查,行政復議人員的職責應當明確,并相互分離、相互制約。

    3、稅務機關應當為檢舉人保密,并按照規定給予獎勵。

    (二)納稅人、扣繳義務人的權利和與義務

    1、納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密(僅限于商業秘密和個人隱私,納稅人和扣繳義務人的違法行為不屬于保密范圍)。

    2、納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

    3、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定,享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

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